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Anexo 10. Relación de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carácter de retenedor o recaudador

Publicado en Notas Técnicas

  • En esta relación, cuando existan diferencias entre la columna “Contribución determinada por auditoría a cargo o a favor” y la columna “Contribución a cargo o saldo a favor determinado por el contribuyente”, en uno o más índices de los capítulos:

    • Impuesto sobre la renta

    • Impuesto empresarial a tasa única

  • Se deberán reportar las diferencias detectadas en cada uno de los índices de dichos capítulos en la columna de “diferencia”, en el índice correspondiente.

  • La información que se revele en los índices correspondientes a la columna “Contribución a cargo o saldo a favor determinado por el contribuyente”, deberá corresponder a los impuestos efectivamente pagados o a los saldos a favor manifestados por el contribuyente.

  • No se deberá llenar la información contenida en las columnas: “Base gravable” y “Tasa, tarifa o cuota” en los siguientes conceptos:

  • Como sujeto directo.

    • Impuesto sobre la renta, del índice “Exención para maquiladoras (articulo undécimo del decreto publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003)” al índice “Diferencia a favor del ejercicio”.

    • Impuesto a los depósitos en efectivo, del índice “Impuesto a los depósitos en efectivo recaudado por instituciones del sistema financiero y otras que tengan esta obligación” al índice “Neto a cargo”.

    • Impuesto a los depósitos en efectivo, del índice “Impuesto a los depósitos en efectivo efectivamente pagado acreditado contra impuesto sobre la renta a cargo” al índice “Impuesto a los depósitos en efectivo efectivamente pagado pendiente de devolución”.

  • Impuesto empresarial a tasa única, del índice “crédito fiscal por deducciones mayores a los ingresos de ejercicios anteriores” al índice “saldo a favor del ejercicio”.

    • Impuesto al valor agregado, del índice “suma del IVA causado de los meses del ejercicio” al índice “suma del IVA devuelto en los meses del ejercicio”.

    • Impuesto especial sobre producción y servicios, del índice “suma del IEPS causado de los meses del ejercicio” al índice “suma del IEPS devuelto en los meses del ejercicio”.

    • Impuesto al comercio exterior el índice “total de impuestos al comercio exterior”.

    • En su carácter de retenedor.

    • Otras contribuciones retenidas, del índice “impuesto especial sobre producción y servicios retenido al índice “otros”.

  • Compensaciones efectuadas y devoluciones obtenidas.

    • Compensaciones efectuadas durante el ejercicio de saldos a favor provenientes de las contribuciones señaladas. Del índice “impuesto al valor agregado” al índice “otras contribuciones federales”.

  • Compensaciones efectuadas durante el ejercicio aplicadas a las contribuciones señaladas. Del índice “impuesto al valor agregado propio” al índice “otras contribuciones federales”.

    • Devoluciones obtenidas en el ejercicio, del índice “impuesto al valor agregado” al índice “otras contribuciones federales”.

  • Cuando en la columna de “tasa, tarifa o cuota”, correspondan varias tasas impositivas se anotara la palabra “varias”.

  • En las siguientes contribuciones como sujeto directo, el contribuyente llenara los datos correspondientes a la sumatoria de enero a diciembre:

    • Impuesto a los depósitos en efectivo, del índice “Impuesto a los depósitos en efectivo” al índice “Impuesto a los depósitos en efectivo efectivamente pagado pendiente de devolución”.

    • Impuesto al valor agregado, del índice “valor de los actos o actividades gravados a la tasa del 15%” al índice “suma del IVA devuelto en los meses del ejercicio”.

    • Impuesto especial sobre producción y servicios, del índice “valor de los actos o actividades gravados a la tasa del 3%” al índice “suma del IEPS devuelto en los meses del ejercicio”.

  • Impuesto sobre la renta por ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.

  • En relación con este concepto, se deberá considerar como base gravable la suma de todos los ingresos gravables, utilidades y/o resultados fiscales que provengan de ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes obtenidos por los contribuyentes a través de entidades o figuras jurídicas extranjeras en las que participen, directa o indirectamente, en la proporción que les corresponda por su participación en ellas, así como por los ingresos que obtengan a través de entidades o figuras jurídicas extranjeras que sean transparentes fiscales en el extranjero, la sumatoria del impuesto causado por cada una de las inversiones por las que se genero base gravable y el impuesto pagado en el ejercicio. Se deberán omitir, en su caso, las utilidades y/o resultados fiscales en las que se haya generado o amortizado perdidas, es decir, únicamente se consideraran los ingresos gravables, utilidades y/o resultados fiscales que hayan generado base gravable para la causación y entero del impuesto sobre la renta.

  • “Impuesto sobre la renta sobre dividendos distribuidos no provenientes de CUFIN ni de CUFINRE” e “impuesto sobre la renta sobre dividendos distribuidos provenientes de CUFINRE”.

  • En relación con estos conceptos, en la columna “Base gravable” se deberá señalar el monto del dividendo distribuido adicionado con el impuesto sobre la renta que se debe pagar conforme a las disposiciones fiscales.

  • “Otros ingresos manifestados como persona física”.

  • En este concepto se deberán asentar en la columna de “Base gravable” aquellos ingresos sujetos al cálculo del impuesto anual no provenientes de actividades empresariales, no se deberá llenar ninguna otra columna de este renglón.

  • En el índice “Impuesto sobre la renta” se deberá asentar en la columna de “Base gravable” la suma del índice “Otros ingresos manifestados como persona física”, mas la utilidad gravable determinada en la conciliación entre el resultado contable y fiscal para efectos del impuesto sobre la renta.

  • En relación con este concepto, el C.P.R. podrá manifestar, en su caso, en el "Informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente" que no dictamino dichos ingresos y que los mismos le fueron proporcionados por el contribuyente.

  • Derechos por los servicios que presta:

  • El índice: “El instituto nacional de migración (INM)”, corresponde a los derechos de servicios de no inmigrantes (Articulo 8, Fracciones I a IX de la Ley Federal de Derechos), servicios migratorios (Artículo 12 de la Ley Federal de Derechos) y servicios migratorios extraordinarios (Artículo 14-A, Fracciones I y II de la Ley Federal de Derechos).

  • El índice: “Servicios a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano (SENEAM)” corresponde a los derechos establecidos en el Artículo 289, fracciones I y II de la Ley Federal de Derechos.

  • El índice: “Comisión Federal de Telecomunicaciones (COFETEL)” corresponde a los derechos establecidos en los Artículos 244, 244-A Fracciones I a V, 244-b, 244-c y 244-d de la Ley Federal de Derechos.

  • En el índice: “otros especificar concepto” se anotaran los derechos federales más representativos en cuanto a monto que haya causado el contribuyente durante el ejercicio.

  • La sección denominada contribuciones de las que es recaudador en los términos de la Ley del I.D.E. renglones 01100179000000 “Total de impuesto a los depósitos en efectivo recaudado en el ejercicio” y 01100180000000 “Total de impuesto a los depósitos en efectivo no recaudado en el ejercicio”, del formato guía para la presentación del dictamen fiscal de estados financieros general es aplicable para aquellos

  • Contribuyentes que conforme a la ley del impuesto a los depósitos en efectivo tengan la obligación de recaudar el impuesto a los depósitos en efectivo y sean personas distintas a una institución de crédito o casa de bolsa, es decir, en este caso las sociedades o asociaciones que cumplan los requisitos establecidos en el artículo cuarto transitorio del decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la ley de ahorro y crédito popular, publicado en el diario oficial de la federación el 27 de mayo de 2005, así como las asociaciones o sociedades que cumplan con los requisitos y condiciones establecidos por los artículos segundo, tercero, cuarto, quinto, sexto, séptimo, octavo y decimo primero transitorios del decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la ley de ahorro y crédito popular y de la ley que crea el fideicomiso que administrara el fondo para el fortalecimiento de sociedades y cooperativas de ahorro y préstamo y de apoyo a sus ahorradores, publicado en el diario oficial de la federación el 31 de agosto de 2007.

  • Compensaciones efectuadas y devoluciones obtenidas

  • En relación con estos conceptos, se deberán considerar como compensaciones efectuadas durante el ejercicio y como devoluciones obtenidas en el ejercicio, a las contribuciones que correspondan al mismo ejercicio dictaminado, así como a las contribuciones compensadas efectuadas y a las devoluciones obtenidas en el ejercicio por el cual se emite el dictamen fiscal que provengan de ejercicios anteriores.

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